Differenzbesteuerung nach §25a UStG: Was sie beim Uhrenkauf bedeutet

Auf vielen Rechnungen für Luxusuhren steht ein Vermerk, der Käufer regelmäßig irritiert: „differenzbesteuert gemäß §25a UStG“, ohne ausgewiesene Mehrwertsteuer. Für Privatkäufer ändert das am Preis nichts, für gewerbliche Käufer dagegen viel. Dieser Beitrag erklärt, was Differenzbesteuerung ist, warum sie bei Uhren verbreitet ist und was sie für Sie bedeutet. Er gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine steuerliche Beratung.

Das Prinzip

Normalerweise wird beim Verkauf einer Ware die Umsatzsteuer auf den gesamten Verkaufspreis berechnet und auf der Rechnung ausgewiesen. Bei der Differenzbesteuerung nach §25a des Umsatzsteuergesetzes ist das anders: Die Steuer wird nur auf die Differenz zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis erhoben, also auf die Marge des Händlers.

Die Regelung gibt es für Gebrauchtgegenstände, Kunstgegenstände und Sammlungsstücke, die ein Händler ohne Vorsteuerabzug erworben hat — etwa von Privatpersonen oder von anderen Händlern, die ihrerseits differenzbesteuert verkauft haben. Sie verhindert, dass auf dieselbe Ware mehrfach die volle Umsatzsteuer anfällt, wenn sie über mehrere Stationen gehandelt wird.

Warum sie bei Uhren so verbreitet ist

Uhren durchlaufen oft mehrere Handelsstufen, bevor sie beim Endkunden ankommen, und ein großer Teil des Handels jenseits der autorisierten Konzessionäre findet über Händlernetze statt. Auch ungetragene Uhren können deshalb differenzbesteuert verkauft werden, wenn der Händler sie unter den entsprechenden Voraussetzungen erworben hat. „Differenzbesteuert“ ist also keine Aussage über den Zustand der Uhr, sondern über ihren steuerlichen Weg.

Auf unseren Produktseiten steht bei jeder Uhr, welche Besteuerung gilt. Die meisten Uhren in unserem Bestand werden differenzbesteuert verkauft.

Was das für Privatkäufer bedeutet

Für Sie als Privatkäufer ändert sich praktisch nichts, weder beim Preis noch bei Garantie, Widerruf oder Gewährleistung. Der angezeigte Preis ist ein Endpreis, in dem die Umsatzsteuer auf die Marge enthalten ist. Sie zahlen denselben Betrag wie bei einer regelbesteuerten Uhr mit demselben Endpreis. Der einzige Unterschied ist, dass auf der Rechnung keine Umsatzsteuer gesondert ausgewiesen wird. Das ist gesetzlich so vorgeschrieben: Der Händler darf die Steuer bei der Differenzbesteuerung nicht offen ausweisen, weil der Käufer sonst die Marge ablesen könnte.

Auf der Rechnung finden Sie stattdessen einen Hinweis auf die Sonderregelung für Gebrauchtgegenstände.

Was das für gewerbliche Käufer bedeutet

Für Unternehmer, die eine Uhr für ihr Unternehmen kaufen, hat die Differenzbesteuerung eine wichtige Folge: Weil keine Umsatzsteuer ausgewiesen ist, kann auch keine Vorsteuer abgezogen werden. Die Uhr kostet das Unternehmen also den vollen Bruttopreis. Wer eine Uhr gewerblich erwerben möchte, sollte das vor dem Kauf mit seinem Steuerberater klären und uns ansprechen, bevor er bestellt.

Was auf Ihrer Rechnung steht

Eine ordnungsgemäße Rechnung für eine differenzbesteuerte Uhr enthält die üblichen Angaben: Name und Anschrift von Händler und Käufer, Rechnungsdatum und -nummer, die Beschreibung der Uhr mit Referenz und Seriennummer, den Gesamtpreis und den Hinweis auf die Sonderregelung für Gebrauchtgegenstände. Eine ausgewiesene Umsatzsteuer fehlt. Bewahren Sie die Rechnung gemeinsam mit der Garantiekarte auf; sie ist Ihr Nachweis für Kauf, Preis und Seriennummer und wird für Versicherung, Garantie und einen späteren Verkauf gebraucht. Wie der Bestellablauf bei uns funktioniert, steht unter Bestellung.

Versand in Länder außerhalb der EU

Bei einem Versand in ein Land außerhalb der Europäischen Union entfällt die deutsche Mehrwertsteuer. Dafür erhebt das Zielland in der Regel Zölle und Einfuhrsteuern, die der Versanddienstleister bei der Zustellung in Rechnung stellt. Die Höhe richtet sich nach den Regeln des Ziellandes. Einzelheiten stehen unter Versand und Zahlung.

Differenzbesteuerung und Preisvergleich

Beim Vergleich von Angeboten ist es wichtig, Endpreise mit Endpreisen zu vergleichen. Ein Händler, der regelbesteuert verkauft, weist Netto- und Bruttopreis aus; ein Händler, der differenzbesteuert verkauft, zeigt nur den Endpreis. Für Privatkäufer zählt allein der Endpreis. Für gewerbliche Käufer ist der regelbesteuerte Preis unter Umständen günstiger, weil sie die ausgewiesene Steuer als Vorsteuer geltend machen können.

Ein Beispiel

Sie kaufen eine Lady-Datejust 28 in Gelb-Rolesor als Privatperson. Auf der Produktseite steht der Endpreis mit dem Hinweis „inkl. MwSt., differenzbesteuert gemäß §25a UStG“. Auf der Rechnung steht derselbe Betrag, ohne ausgewiesene Steuer, mit dem Vermerk zur Sonderregelung. Sie zahlen genau den angezeigten Preis. Für Sie ist der Kauf damit abgeschlossen; weitere Steuern fallen innerhalb Deutschlands nicht an.

Würde dieselbe Uhr von einem Unternehmen gekauft, könnte es keine Vorsteuer geltend machen. Die Anschaffung wäre für das Unternehmen um den enthaltenen Steueranteil teurer als eine regelbesteuerte Uhr zum gleichen Endpreis.

Häufige Missverständnisse

„Differenzbesteuert heißt gebraucht.“ Nicht unbedingt. Die Regelung beschreibt den steuerlichen Weg der Ware, nicht ihren Zustand. Den Zustand nennt die Produktseite, unabhängig von der Besteuerung.

„Ohne ausgewiesene Mehrwertsteuer zahle ich keine Steuer.“ Doch. Die Umsatzsteuer auf die Marge ist im Preis enthalten und wird vom Händler abgeführt.

„Ich kann die Steuer nachträglich ausweisen lassen.“ Nein. Bei der Differenzbesteuerung darf die Steuer nicht offen ausgewiesen werden, auch nicht auf Nachfrage.

Fazit

Differenzbesteuerung bedeutet: Steuer nur auf die Marge, kein Steuerausweis auf der Rechnung. Für Privatkäufer ändert sich am Preis nichts. Gewerbliche Käufer können keine Vorsteuer ziehen und sollten das vor dem Kauf klären. Welche Besteuerung für eine Uhr gilt, steht bei uns auf jeder Produktseite.